Причины утраты права на применение УСН

Условия, при которых компания может слететь с УСН:

• превышение максимума доходов организации (200 млн рублей);
• превышение количества сотрудников (130 человек);
• превышение процентного соотношения доли участия других компаний в ООО на УСН (25%);
• создание филиала;
• ведение компанией деятельности, для которой "упрощенка" не применяется. Например, банковская деятельность, инвестиционные фонды, производители бижутерии;
• помимо этого, нередко причиной превышения суммы доходов в ООО становятся излишки товара, обнаруженные при инвентаризации или покупка и продажа ценных бумаг, поскольку они облагаются другими налогами;
• потерять право на УСН может ООО с объектом налогообложения "Доходы", заключившее договор простого товарищества, поскольку организации, которые заключили договор простого товарищества обязаны применять как объект налогообложения исключительно "Доходы минус Расходы". В середине года невозможно поменять объект налогообложения, поэтому до следующего года компания на объекте "Доходы" слетает с УСН.

Переход на ОСНО по инициативе компании

Компания может по собственному желанию сняться с УСН. В основном пользуются этим ООО, работающие с крупными компаниями. Для них выгоднее работать с контрагентами, которые платят НДС. Перейти на новую систему налогообложения можно исключительно с начала года. Для этого до 15 января организации нужно подать заявление об отказе от "упрощенки" в ФНС.

Как происходит утрата права применения УСН

ООО утрачивает право на УСН с начала квартала, когда не были соблюдены условия работы на данной системе налогообложения. ФНС может сообщить компании об утрате права на УСН двумя способами:

• если налоговая выявила нарушения во время проверки, все нарушения условий нахождения на УСН организации указываются в акте. Затем это решение вступает в силу, и компанию автоматически переводят на ОСНО;
• если налоговая выявила нарушения НЕ в рамках проверки, налогоплательщику высылается уведомление о нарушении им условий УСН. Однако, сам документ не является оповещением об автоматическом переводе компании на ОСНО. Не позже 15 дней по завершению отчетного периода, компания обязана самостоятельно изменить режим налогообложения, выслав уведомление в ФНС.

Если компания проигнорирует письмо и пропустит назначенный срок подачи заявления о переходе на новую систему налогообложения, ФНС назначит штраф в размере 200 рублей. Руководителя компании могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей.

Налоги на ОСНО

Компания, которая слетела с УСН в 2024 году, обязана начать выплачивать: НДС, налог на прибыль, имущественный налог. Помимо этого, компания должна выплатить итоговый налог до 28 числа месяца, который следует за последним кварталом работы на "упрощенке". После утраты права на УСН организация рассчитывает все выплаты, как созданное на ОСНО ООО. Для налога на прибыль организация должна избрать способ выплаты авансовых платежей (ежеквартальный или ежемесячный), выделить период, за который требуется внести начальный аванс, рассчитать сумму аванса, учитывая прибыль, полученную организацией в первом отчетном периоде, и выслать в налоговую декларацию.

НДС организация обязана начислять с начала месяца, в котором она "слетела" с УСН. ООО придется сформировать счета-фактуры, а после внести их в книгу продаж по операциям, совершенным с начала данного квартала. Обратим внимание: если компании начислили плату по поставке, произошедшей во время работы на "упрощенке", НДС не начисляется.

Как освободиться от НДС

Если доход компании, не осуществляющей продажу акцизных товаров, за три предыдущих месяца составил менее 2 млн рублей, управленец может подать заявление об освобождении от уплаты налога на добавленную стоимость. К заявлению требуется приложить выписку из КУДиР, которая будет являться подтверждением того, что сумма выручки за три месяца, предшествующих переходу организации с УСН на ОСНО, не превышает установленный лимит.

Освобожденные от уплаты НДС компании продолжают работу на режиме ОСНО, однако не выплачивают данный налог и не предоставляют декларацию. Однако они обязуются выставлять счета-фактуры, отмечая "Без налога (НДС)", и вести книгу продаж.

Что делать, если слетели с УСН?

После того как налоговая лишила организацию права на "упрощенку", остаться на упрощенной системе у вас не получится. Можно ли вернуться на УСН позже? Да, любая организация, сменившая режим налогообложения самостоятельно или утратившая право на УСН по решению ФНС, не менее чем через год вправе вновь перейти на "упрощенку". Стоит учитывать, что перейти на упрощенный режим налогообложения можно только с начала года. Подать заявление о переходе на другой режим можно до 15 января. Конечно же, для перехода на УСН нужно, чтобы компания подходила по всем условиям. Например, если налогоплательщика сняли с УСН из-за того, что доход компании превысил лимит, и за год доход остался на том же уровне, компания не сможет перейти на "упрощенку".

Льготные регионы с УСН 1%